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致同研究：共同经营、合营企业的判断披露示例

致同研究：共同经营、合营企业的判断披露示例

2019-01-15

合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。合营安排分为共同经营和合营企业。

共同控制一定是唯一的集体控制。如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的相关活动，则称所有参与方或一组参与方集体控制该安排。

合营安排准则明确了界定合营安排的原则：一项安排的法律构架不再是确定会计处理时的最关键因素，要求基于合营安排下各方的权利和义务来确定分类。安排的结构是会计处理的唯一决定因素。
合营企业一定是单独主体（separate vehicle），此时合营安排自身承担经营相关风险——价格风险、存货风险、需求风险等。当合营安排未通过单独主体达成时，该合营安排为共同经营。在这种情况下，合营方通常通过相关约定享有与该安排相关资产的权利、并承担与该安排相关负债的义务，同时，享有相应收入的权利、并承担相应费用的责任。

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