2021年是中国“十四五”的开局之年,在全球疫情持续蔓延,能源与气候、国际贸易局势发生重大变化的政治经济环境下,中国政府确立了“以国内循环为主体,国内国际双循环相互促进”的新发展格局以应对日益错综复杂的国内国际环境。针对日益旺盛的来华投资需求,致同税务更新并发布了《外商投资指引》,通过整理和分析有关外商投资的宏观经济政策、外汇、法律、财税等方面的最新数据及资料,以期为外商在华投资兴业提供切实有力的帮助。

致同财税外包服务主管合伙人、税务合伙人潘晓东在前言中提到:

2022年初的政府工作报告中提出:坚定不移深化改革,更大激发市场活力和发展内生动力围绕打造市场化法治化国际化营商环境,继续扩大市场准入加快建立健全全方位、多层次、立体化监管体系,深入推进公平竞争政策实施,维护公平有序的市场环境促进多种所有制经济共同发展。彰显出中国政府对于继续吸引外商投资、创造优良的营商环境的决心。外商投资企业必将持续成为中国市场经济建设中的重要组成部分。

精彩内容提要

宏观经济

得益于大规模的资本投资以及生产力的快速增长,中国GDP增长率在过去几十年里一直保持在一个令人震惊的高点。据初步估计,2021年的GDP17.7万亿美元,比上年增长8.1%,两年平均增长5.1%,占全球经济的18%,比2020年高1.0%

[最新GDP图表]

名义GDP(万亿美元)
 

资料来源:中国国家统计局;年均人民币兑美元汇率

金融体系

资本市场

中国证券监督管理委员会(CSRC)对中国的证券和期货市场行使统一的监管职能,确保资本市场的合法运转。

20219月,中国成立了北京证券交易所(BSE),以资助创新创业,继深交所和上交所之后,成为中国的第三家证券交易所。北京证券交易所采用注册制,对中小企业的包容性更强,上市门槛更低,评估标准更多样,审批时间更短。

2021年,中国上市公司的总市值约为14.24万亿美元,位居世界第二。

 [最新资本市场结构]

 

中国大陆的证券交易所

 

外资直接投资

经营便利度

中国的投资环境在过去几十年里有了实质性的改善。根据世界银行2020年的“经营便利度 ”年度报告,中国位列最有利的商业环境第31位,比2010年的第91位有了大幅度的提高。

 

外资投资

20世纪90年代以来,中国的入境外商直接投资(FDI)一直在稳步增长。2001年中国加入世界贸易组织后,更是有了进一步的发展。截至2020年,中国的外商直接投资额达1490亿美元,占总份额的15%,位居世界第二。

 

 

香港的外商直接投资,对中国整体外商直接投资的贡献超过三分之二,因为大多数外商投资都会选择通过香港进入中国,而香港采用与英国类似的法律制度,并被评为世界上最自由的经济体。

 


进出口贸易和保税区

进出口

中国出口水平保持逐年上升,2021年,中国的贸易顺差达到6,770亿美元,是有史以来的最高水平,比前一年增长约30%

 

资料来源:中国国家统计局;年均人民币兑美元汇率

 

最大出口目的地(十亿美元,2021

 

 

 

保税区

截至2021年底,中国共有168个海关特殊监管区域,包括155个综合保税区和13个其他类型的特殊区域。这些区域在国际产业转移和对外贸易中发挥着重要作用。

 

 

区域全面经济伙伴关系协定(RCEP)

 

经过八年谈判,区域全面经济伙伴关系(RCEP)协定于20201115日签署。RCEP协议于202211日对10个成员国生效,其中包括文莱、柬埔寨、老挝、新加坡、泰国和越南6个东盟国家,以及中国、日本、新西兰和澳大利亚4个非东盟国家。RCEP随后也在另外两个成员国韩国和马来西亚生效。

RCEP包括十个东盟成员国、中国、日本、韩国、澳大利亚和新西兰。这15个国家的总人口、国内生产总值和贸易额,占到了世界总量的30%左右。协议生效后,批准该协议成员之间90%以上的商品贸易实行零关税。随着签署国之间贸易规则的优化、程序的简化,以及服务贸易和投资领域更广泛的开放化,RCEP协议将为成员国带来切实的利益。

RCEP协议的实施是中国对外开放过程中一个新的里程碑,将为中国和世界的经济增长注入新的动力。中国政府承诺将全面履行RCEP协议的义务,引导地方政府、行业和企业更好地抓住对外开放的机遇。

 

自由贸易区

20138月第一个自由贸易区在上海成立,到2021年底,中国共有21个省在67个地区建立了自由贸易区。每个区由3-6个指定的行政区域组成,享受优惠政策,限制较少。除了被列入外商投资市场准入“负面清单”的行业外,所有其他行业都被允许进入自由贸易区。最初,负面清单上有190个项目,但在2021年,这个数字已经减少到27个。根据政府部门的统计,已建立的自由贸易区对中国的外商投资和国际贸易都有13%-18%的贡献。

 

资料来源:各自贸区官网

 

税收优惠

行业税收优惠

对某些行业给予各种税收优惠政策,下表汇总了主要税收优惠。

行业或企业

税收优惠政策

高新技术企业(HNTE)

HNTE适用15%的优惠所得税率。HNTE 应拥有核心自主知识产权,并满足一定的条件。

小型微利企业

•对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,从2021年1月1日至2022年12月31日适用2.5%的税率;对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,从2022年1月1日至2024年12月31日适用5%的税率。 
•从2021年4月1日至2022年12月31日,月销售额低于15万元人民币(含)的增值税小规模纳税人,可以享受免征增值税。
•从2022年4月1日至2022年12月31日,对适用3%征收率的增值税小规模纳税人免征增值税。

居民企业之间的利润分配

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益,免征企业所得税。

农业、林业、畜牧业和渔业
基础设施项目 
环保、节能、节水项目 
技术转让

从这些企业获得的收入可能有权获得企业所得税豁免和/或减免。

软件企业和集成电路制造商

•销售自主开发软件的,可享受3%的实际增值税税率;
•职工培训费用扣除不受限制;
•“两年免税,三年减半”的企业所得税政策;
•税务亏损结转年限10年;
• 进口设备免关税。

研发支出

175% /200%加计扣除

残疾职工工资

200%加计扣除

生产、生活性服务业纳税人(指通过邮政、电信、现代、生活服务取得销售额的纳税人)

生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%,抵减应纳税额;生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%,抵减应纳税额。

符合条件的企业

增值税期末留抵退税政策

 

地区税收优惠

中国中央政府对中国的以下专业领域给予了各种税收优惠:

● 海南自由贸易港

● 中国(上海)自由贸易试验区临港新片区

● 粤港澳大湾区

● 西部大开发地区

● 中关村(北京)国家自主创新示范区

● 新疆维吾尔自治区霍尔果斯和喀什经济开发区

● 广东省横琴新区、福建省平潭综合实验区和深圳前海深港现代服务业合作区

 

 

如对来华投资存在任何疑惑或问题,请通过以下方式联系我们。

致同全国税务技术中心

邮箱:CNTTC@cn.gt.com

 

 


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