虽然商业数字化程度越来越高,但是全球税务制度仍然只是满足传统“实体”经济的需求。经济合作与发展组织(Organisation for Economic Co-operation and Development,即OECD)的税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,即BEPS)行动计划肯定了与时俱进的必要性,并且自2015年10月发布以来取得了巨大反响。然而,有关数字化征税的具体建议则非常有限。到目前为止,尽管经合组织呼吁各国在该方面达成共识,却仍然没有得到重视。

我们看到各个国家都在通过自身的税务措施试图填补这个真空地带,然而这种做法会造成不确定性,并加剧跨国企业税务管理的风险和复杂性。虽然媒体和税务机构的目标是互联网巨头,但中小型跨国企业也不可能独善其身,将在这一变革的过程中面临巨大挑战。

税务机构能否跟上时代的步伐?

企业仍然倾向于在他们拥有实体而非虚拟存在的地方缴税,而且税收也仍然建立在传统产品和服务之上。在经合组织定义的知识产权及其它无形资产的开发、增强、维护、保护和利用之中,数字化经济加剧了其在归属及转让成本和回报方面的挑战。

企业和税务机构都已经发现,很难确定价值创造的地点,以及如何与传统的税务标准保持一致。许多税务机构认为,针对那些在其管辖范围内运营,但企业实体却在管辖范围之外的数字化企业,他们漏征了大量税收。大部分机构都在通过调整立法来实施补救措施。

基于这一变化,企业应该考虑:
  1. 在日益增长的数字化经济中,价值的创造是在何处、以何种方式实现的?
  2. 这种规划如何在转让定价和利润归属中体现?
  3. 针对虚拟运营和实际运营,不同的税务机关是否会带来不同程度的风险和挑战?

解决数字化经济的税收挑战

数字化经济是税收工作待研究的新领域。经合组织税基侵蚀和利润转移第一项行动计划“关于数字经济面临的税收挑战”中,除了要求成员国共同建立企业所得税的国际共识之外,几乎没有提供具体指导。例如,第一项行动计划中对构成应纳税存在的因素就没有具体说明。在致同完整报告中,我们就为什么这种国际共识尚未达成的原因作了进一步说明。

虽然在对数字化税收达成国际共识方面存在困难,但并不意味着可以置之不理。在这个问题上,不仅是各个国家正在积极应对,围绕数字经济的税务问题更应该被纳入广泛的改革举措中。

未来的总体方向,似乎与作为应税关系定义特征的实体存在渐行渐远,而是朝着经济存在的方向发展,也许会是虚拟经济。

在这一大趋势下,企业应该考虑:
  1. 法律法规和当地税务规则变更后,企业的实际业务和虚拟业务的常设机构是否仍然有效。
  2. 把数字业务税收的变化纳入为更广泛的审核的一部分,以此审核当前税务管理是否符合目的。

虽然对数字化收入征税的国际共识尚未达成,但对数字化经济征税已经成为一个不容忽视的现实问题。在这个复杂性日益增加的新世界中,“对数字化经济征税”探讨了即将出现的问题,以及您的企业该如何应对这些影响的方法。

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缺乏国际共识造成数字税的不确定性(英文版)

 

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